商海春作（新華社）2023年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除息填報(bào)開始了！不人發(fā)現(xiàn)，除了和往一樣填報(bào)專項(xiàng)附加除之外，“個(gè)人所稅”APP增加了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信管理”功能，納稅導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣信息，就可在個(gè)稅扣預(yù)繳或匯算清繳段進(jìn)行稅前扣除。通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶進(jìn)行繳存、投資、取等，能省多少稅我們一起算算這筆。繳存當(dāng)年抵扣個(gè)基數(shù)，每年最高12000元個(gè)人養(yǎng)老金制度是政府政策支、個(gè)人自愿參加、場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)保險(xiǎn)制度。這種“府政策支持”，很程度體現(xiàn)在稅收優(yōu)政策上。中國社科世界社保研究中心任鄭秉文表示，稅優(yōu)惠政策是第三支個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)的第一動(dòng)力，在個(gè)養(yǎng)老金的個(gè)稅遞延式下，“國家讓渡當(dāng)期稅收收入，將稅征收推遲到幾十之后賬戶持有人退時(shí)再補(bǔ)繳，目的是勵(lì)國民建立個(gè)人養(yǎng)金。”稅惠支持首體現(xiàn)在繳存階段。政部、國家稅務(wù)總明確，個(gè)人所得稅策對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)遞延納稅優(yōu)惠，在費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)養(yǎng)老金資金賬戶的費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營得中據(jù)實(shí)扣除。中養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析針對繳存?zhèn)€人養(yǎng)老實(shí)施的個(gè)人所得稅惠支持政策，“可理解為在贍養(yǎng)老人個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，增加了個(gè)人養(yǎng)老扣除項(xiàng)，額度是每12000元。只不過，這項(xiàng)扣除資金須進(jìn)入專門的賬戶行養(yǎng)老投資，直到休才能領(lǐng)取。”在京市一家國企工作方琳年收入30余萬元，對比是否參加人養(yǎng)老金的兩種個(gè)繳納情況，她算了筆賬：“按照年薪30萬元計(jì)算，不算專項(xiàng)附加扣除，扣除6萬元起征點(diǎn)、6萬元社保公積金，繳稅數(shù)就是18萬元，乘以20％的適用稅率，再減去速算扣除16920元，我全年應(yīng)繳個(gè)稅19080元?！狈搅瞻l(fā)現(xiàn)，如果自己每月繳存1000元個(gè)人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行稅前扣除后就降16．8萬元，這時(shí)全年應(yīng)繳納個(gè)稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費(fèi)與個(gè)人養(yǎng)老金，我年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒有上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)”方琳說。這一水不是在繳存環(huán)節(jié)享稅惠的“天花板”據(jù)了解，居民參與人養(yǎng)老金，最高每可節(jié)稅5400元。專家分析，相關(guān)稅優(yōu)惠政策對于中高入人群吸引力較大按照中國現(xiàn)行的個(gè)所得稅制，計(jì)算應(yīng)稅額時(shí)采取七級(jí)超累進(jìn)稅率，居民收越高，參與個(gè)人養(yǎng)金節(jié)稅的效果就越：例如，當(dāng)居民適最高一級(jí)個(gè)稅稅率45％時(shí)，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與個(gè)人養(yǎng)老金情形減省5400元。領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率低，單獨(dú)按3％計(jì)征遞延征稅模式下，費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不收個(gè)人所得稅，將稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，稅優(yōu)惠力度也不小。政部、稅務(wù)總局明，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人老金不并入綜合所，單獨(dú)按照3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所稅。這個(gè)“3％”是什么水平？對比個(gè)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老政看，此前對個(gè)人領(lǐng)商業(yè)養(yǎng)老金征稅，中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)稅，終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)際負(fù)為7．5％。北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅策與應(yīng)用研究所所李旭紅認(rèn)為，將領(lǐng)個(gè)人養(yǎng)老金收入的際稅負(fù)由7．5％降為3％，以“真金白銀”提高了群眾的惠程度。雖然3％的稅率不高，但不少民有疑問：個(gè)人養(yǎng)金在繳存環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取還要繳稅，這樣“來一回”還劃算嗎專家指出，領(lǐng)取時(shí)率定在3％，提高了個(gè)人養(yǎng)老金對月收在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。據(jù)了，全年綜合所得略于60000元起征點(diǎn)的人群，繳納個(gè)適用稅率為3％，與個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)率相等。業(yè)內(nèi)人士析，這部分人群將期部分收入放入個(gè)養(yǎng)老金賬戶，未來取時(shí)按3％的稅率遞延納稅，僅從稅負(fù)看屬于“不賺不賠，但綜合考慮到投收益等因素，仍然得參與?！爱?dāng)期個(gè)稅率為3％的人，參加與不參加個(gè)人養(yǎng)金的稅收效果是一的。但個(gè)人養(yǎng)老金投的專屬養(yǎng)老金融品具有費(fèi)率優(yōu)惠，加仍有好處。比如人養(yǎng)老金可投的公基金，管理費(fèi)和托費(fèi)直接打了五折，不收銷售服務(wù)費(fèi)、免申購費(fèi)和部分贖費(fèi)?！睂O博說。同，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個(gè)養(yǎng)老金、享受稅收惠則是“穩(wěn)賺不賠。30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元?！澳贻p人剛性支出較多，收入勉強(qiáng)夠，原本沒想?yún)⒓印?三支柱’養(yǎng)老保險(xiǎn)但仔細(xì)看了手機(jī)銀的產(chǎn)品介紹，還是定參與，即使不頂交，也算個(gè)人理財(cái)一步閑棋?！庇嗪?介紹，自己的收入平適用個(gè)稅稅率為10％，“我準(zhǔn)備第一年往個(gè)人養(yǎng)老金賬放夠12000元，退休領(lǐng)取時(shí)，即使做遞延納稅，10％與3％之間也有7個(gè)百分點(diǎn)的稅率差，仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，還能從個(gè)人養(yǎng)老金戶的理財(cái)產(chǎn)品中獲長期投資收益，這年化收益率很可能比3％高，即使考慮通脹也不虧?！辈?，有專家指出，參個(gè)人養(yǎng)老金享受稅并非對所有人群都算。由于個(gè)人養(yǎng)老在領(lǐng)取時(shí)不并入綜所得、單獨(dú)按3％的稅率計(jì)稅，也就不個(gè)稅起征點(diǎn)影響。全年綜合所得低于稅起征點(diǎn)的居民而，目前并不適合投個(gè)人養(yǎng)老金。啟動(dòng)月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁”強(qiáng)在個(gè)人養(yǎng)老金速“鋪開”過程中稅收優(yōu)惠向不同年段和收入水平的人釋放了強(qiáng)勁“磁力。年過五旬的上海民沈桐收入較高，一時(shí)間開通了賬戶沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格繳個(gè)人養(yǎng)老金后，僅存階段就能享受每4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取時(shí)個(gè)稅稅3％，等同于現(xiàn)行超額累進(jìn)稅制下最低檔稅率，同樣很劃?！睋?jù)了解，個(gè)人老金制度已在全國36個(gè)先行城市（地區(qū)）實(shí)施，凡是在先城市建立基本養(yǎng)老險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者，可以參加個(gè)人養(yǎng)老制度。人社部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人養(yǎng)金去年11月25日啟動(dòng)實(shí)施后第一個(gè)，就迎來超1000萬人開通賬戶，開總體良好?！巴ㄟ^施個(gè)稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)和鼓勵(lì)居民參與中，有利于提高居的自我保障意識(shí)，有利于發(fā)展養(yǎng)老保第三支柱，推動(dòng)建多層次、多支柱養(yǎng)保險(xiǎn)體系?！崩钚?說。截至去年底，括國有銀行、股份銀行和城商行在內(nèi)23家銀行已開通個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。記發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行大已在手機(jī)銀行APP詳細(xì)介紹了個(gè)人養(yǎng)金相關(guān)稅惠政策，戶在線上完成開戶即可購買相關(guān)理財(cái)品。不少銀行結(jié)合惠支持等配套政策為客戶提供針對性務(wù)。寧波銀行有關(guān)責(zé)人介紹，作為可辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)5家城商行之一，寧波銀行將以家庭為位向客戶提供養(yǎng)老劃服務(wù)，并為企業(yè)位規(guī)劃渠道專案，合個(gè)人養(yǎng)老金政策為渠道客戶提供綜服務(wù)方案?？傮w看稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個(gè)養(yǎng)老金繳存、投資領(lǐng)取的全過程中。在現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)下稅惠政策不僅體現(xiàn)繳存、領(lǐng)取這兩個(gè)節(jié)，在投資環(huán)節(jié)也體現(xiàn)?！鄙蛲┓治?計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資賬戶的投資收益暫征收個(gè)人所得稅，有能力、有意愿進(jìn)長期投資的人很具引力，“封閉管理靈活繳存，沒有當(dāng)壓力。本金加上投收益，積少成多，夠?yàn)槔夏晟钤黾?少保障。參加工作頭久的，現(xiàn)在開戶不遲！”如果在個(gè)養(yǎng)老金繳存金額較、投資收益很高，否會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)取時(shí)稅增加的情況？孫博示，測算表明不存此類情況，“若個(gè)所得稅當(dāng)期繳納而遞延納稅，看似只本金征稅，但納稅分本可產(chǎn)生同樣高收益，因此當(dāng)期繳實(shí)際上暗含了對未收益預(yù)征稅。?